公司文化
- company culture -
同题共答 | 资金过程管控：如何管控应收账款风险以及更快更好地催回
小
中
大
作者：集采事业部团队 郝亚男
摘要：本文首先介绍了对应收账款的基本认识，应收账款是公司一项重要的流动资产；分析了应收账款的形成原因和影响公司应收账款规模的因素，由于各种原因，公司不可避免地存在有应收账款，但不同的公司应收账款的规模也不相同，并且其规模是可以控制的；然后列举了我国公司应收账款管理中存在的主要问题：数额大，还期长，回收难，从而对公司的生产经营产生重大危害：使公司效益下降，夸大了公司经营成果，影响了公司的营业周期；最后从事前控制、事中管理和事后处置叁个方面提出了加强公司应收账款管理的一些对策。
关键字：应收账款；应收账款管理；流动资金；赊销；信用
一、对应收账款的基本认识
应收账款是指公司对外销售商品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位或接受劳务的单位所占有的本公司资金。应收账款有以下几个基本特征：
首先，应收账款是公司的流动资金，而且是被其他公司占用的资金。公司只有在实现销售并取得货币资金，才能补偿公司生产经营中的各种耗费，确保公司资金的循环周转。
其次，应收账款也是公司一项流动的资产，有时间的要求，以确保其流动性，在会计报表中应收账款是作为流动资产列示的。
最后，应收账款也是影响公司利润的一个经常性因素。公司存在应收账款，理论上就存在形成坏账损失的可能。
二、产生应收账款的原因
（一）销售和收款时间差距
商品成交的时间与收到货款的时间不一致，也导致应收账款的产生。实际中现金销售的情况常见于零售公司。大量批发和生产的公司，通过银行统一结算，不可避免会产生时间上的差异。结算手段越落后，收款时间越长。这种由于结算手段落后形成的应收账款不属于商业信用。随着电子商务的发展和银行结算手段的提高，此种原因造成的应收账款将大大降低。
（二）管理水平低，制度不完善
有些公司领导人不精通财务，经济意识淡薄，管理水平低，加之缺乏健全的应收账款管理制度，或有章不循，或财务部门与其他业务部门不能及时核对账目，缺乏有效的应收账款清理措施，核算与销售脱节的问题不能及时暴露并合理得以解决，造成公司应收账款账龄老化，金额逐年增加。
（叁）风险意识差，盲目赊销
为了扩大销售，在事先缺乏对客户资信作深入调查，对应收账款进行风险评估的情况下，盲目地采取赊销策略，造成账面上的高额利润，而被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回，给公司带来虚盈实亏。
叁、应收账款给公司带来的危害
（一）降低了公司的资金使用效率，使公司效益下降
由于公司的物流与资金不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，公司因上述追求表面效益面产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金。进而导致公司经营实际状况被掩盖，影响公司生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
（二）夸大了公司经营成果
如果实际发生的坏账损失超过提取坏账准备，会给公司带来很大的损失。因此，公司应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了公司经营成果，增加了公司的风险。
（叁）加速了公司的现金流出
赊销虽然能使公司产生较多的利润，但是并未真正使公司现金流入增加，反而使公司不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了公司的现金流出，主要表现为：
1. 公司流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，公司必须按时以现金缴纳。公司缴纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市维护建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。
2. 所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而缴纳所得税必须按时以现金支付。
3. 现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的回收成本也会加速公司现金流出。
四、如何有效地管理应收账款
（一）事前控制
主要是要做好赊销客户的资信调查，采用合理的信用条件和确定赊销的总体规模，以及加强对赊销工作的控制。
1. 做好赊销客户的资信调查，是对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、公司信誉等进行深入的实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。赊销的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。
2. 采用合理的信用条件。信任条件是指公司赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣。信用期限是公司为客户规定的还款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，公司在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。
3. 建立应收账款考核制度，落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并将应收账款资金占用、呆坏账发生额与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。
（二）事中管理
主要是加强应收账款的日常会计核算和监控，加大催收力度，尽快回笼资金。
1. 公司的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款的明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，在采用分期付款销售时，财务人员应负责对是否按合同规定的期限回款进行监督，发现问题及时反馈给公司主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况。
2. 公司还可以运用现代管理软件，通过公司的订购合同、销售发票、收款单等原始单据相互关联，对公司的往来账款进行综合管理。同时还提供了各种预警、控制功能，如到期债权列表的列示，帮助公司及时对到期账款进行催收，以防止发生坏账，信用额度的控制有助于随时了解客户的信用情况。
3. 公司财会部门应定期，一般是三个月一次向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交通知书，及时催收欠款。公司销售部门及有关经营人员应积极配合财会部门做好此项工作。
4. 对逾期未结清欠款的赊销客户，公司应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制定还款计划并提供担保，使其能逐步还清欠款。对那些既不制定还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。
（叁）事后处置
主要是对预计可能出现的坏账的处置和已经发生的坏账进行管理。
1. 对预计可能出现的坏账实施债务重组或转让出售。对于确实无法支付货款的客户，可以进行债权债务置换或用资产抵债，以帮助客户渡过短期偿债能力危机。
2. 预计坏账损失，计提坏账准备金，建立应收账款坏账备查簿。公司的应收账款终归有一部分无法收回，成为公司的坏账损失，公司应增强风险意识，按财务制度规定计提坏账准备，发生不实时冲减坏账准备，避免公司造成盈亏不实。财务应指定专人管理已发生的坏账，建立坏账备查簿，明确记载发生坏账的原因、客户、发生时间和金额，对收回的坏账进行业务处理。公司也可以将其纳入公司管理软件的应收账款系统进行统一管理。
应收账款管理的好坏，影响到公司的营运资金，影响到公司的经济效益，是公司管理中一项极其重要的工作。我们必须采取切实有效的措施，做好应收账款的管理工作。
